بررسی مفهوم عدالت مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن-دانلود پایان نامه ارشد

 دانلود پایان نامه

عنوان کامل پایان نامه :

 بررسی مفهوم عدالت مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم  و اصلاحات بعدی آن

قسمتی از متن پایان نامه :

 

تفکیک مالیات از باج[1]، خراج[2] و گزیت[3]

در ابتدای تشکیل حکومت­ها اصل زور مهمترین مبنای مالیات ستانی بود. حکومت­های شکل گرفته در مناطق مختلف، نیاز به امنیت و حفظ قلمرو خویش داشتند و بر این اساس، مالیات­های سنگینی را از کشاورزان و دهقانان اخذ می­کردند. بیشترین منافع حاصل از این مالیات­ها نصیب مالکان و خوانین می­شد و سهم طبقات کم درآمد که اکثراً جزء کشاورزان بودند بسیار ناچیز بود و در بسیاری مواقع هیچ نفعی از آن نمی­بردند. پس از این دوران با رشد و توسعه سیاسی اقتصادی در جوامع مختلف و حرکت این جوامع به سمت دموکراسی و ایجاد دولت­های مدرن، اصل زور منتفی شد و نرخ­ها و پایه­های مالیاتی بر اساس دو اصل مهم یعنی اصل مالیات­های مبتنی بر توانایی پرداخت و اصل مالیات مبتنی بر فایده تعیین شد.[4]

در گذشته دولت­ها عهده­دار وظایف محدودی در قبال جوامع خود بودند که عمدتا در وظیفه حفظ امنیت شهرها و روستاها خلاصه می­شد. خطر ورود آسیب­های جبران ناپذیر به زندگی مردم باعث می­شد آن­ها ناگزیر بخشی از دارایی و درآمد خود را علی­رغم عدم توانایی مالیشان، جهت حفظ آرامش و امنیت به دولت­ها پرداخت نمایند. از مهمترین این نوع پرداخت­ها می­توان به باج، خراج، گزیت (جزیه) و … اشاره کرد که هر کدام به دلایلی و برای گروه خاصی از افراد وضع می­شدند. این­گونه پرداخت­ها با پرداخت­هایی که امروزه با عنوان مالیات انجام می­گیرد تفاوت اساسی در اهداف وضع آن­ها دارد. همانطور که اشاره شد باج، خراج، جزیه و … با هدف امنیتی توسط دولت­ها دریافت می­شده اما مالیات­های امروزی اهداف گسترده­تری را همچون تأمین رفاه اجتماعی دنبال می­کنند.[5]

  آثار تحصیل تابعیت ایران-پایان نامه

اگر چه مالیات و باج یا خراج در مفهوم آغازین، پرداختی است از سوی افراد و شهروندان جامعه به دولت، اما واقعیت این است که تفاوت معناداری بین مفهوم مالیات به عنوان یک مفهوم مدرن با آن­ها وجود دارد. تعاریف متعددی از مالیات شده است اما چند ویژگی خیلی مهم وجود دارد که طبعا خصلت مالیات و تمایز آن را از دیگر نهادهای مشابه تعیین می­کند، به عنوان مثال در یکی از تعاریف مالیات، وجوهی دانسته شده که «به موجب قانون و در راستای اصل تعاون ملی و بر وفق مقررات، هر یک از سکنه کشور موظف است که از ثروت و درآمد خود به منظور تأمین هزینه­های عمومی و حفظ منافع اقتصادی یا سیاسی یا اجتماعی کشور به قدرت و توانایی خود به دولت پرداخت نماید.»[6]

چنانچه گفت شد سازمان همکاری و توسعه اقتصادی مالیات را پرداختی الزامی و بلاعوض دانسته که ممکن است به شخص، مؤسسه، دارایی و غیره تعلق گیرد.[7]

با عنایت به مثال­های فوق چند ویژگی قابل برداشت است که مالیات را از نهادهای مشابه متمایز می­کند. یکی از آن ویژگی­ها خصلت اجباری بودن مالیات می­باشد این خصلت را در نهادهایی همچون باج و خراج ها یا هدایا هم وجود دارد لیکن واقعیت این است که میان قدرت و اختیار در دولت­های مدرن و پیشامدرن تمایز وجود دارد بدین مفهوم که قدرت و اجبار در دولت­های مدرن ناشی از قانون است. به عبارت دیگر یکی از ویژگی­های مهم مالیات اصل قانونی بودن آن است یعنی آنکه مالیات­ها با اجازه قانونگذار وضع و وصول می­شوند و اگر قانونگذار را نماینده مردم بدانیم، خصلت قانونی و مردمی بودن مالیات از خصلت­های بارز مالیات بوده که در باج و خراج عکس آن صادق می­باشد.

  تعیین اجرای احکام و اسناد از حیث شرایط اجراء توسط ثالث-پایان نامه ارشد حقوق

از ویژگی­های دیگر مالیات می­توان به هماهنگی و انظمام در اخذ آن اشاره کرد که در دولت­های پیشامدرن وجود نداشته است به این معنا که در دولت­های پیشامدرن به صورت منظم مالیات ستانی نمی­شد و مثلا در شرایط جنگی یا پیش آمدن یک حادثه، به سراغ مردم می­رفتند و مبالغی را دریافت می­کردند. حتی این که از چه کسانی، به چه میزانی، به چه روشی و به چه ترتیبی دریافت کنند ماهیت غیر منظم داشته است. بنابراین ویژگی منظم بودن و ثبات در دریافت مالیات از دیگر ویژگی­هایی است که در دولت­های مدرن وجود دارد.

[1]. مالیات راهداری و عوارض گمرکی بوده است.

[2]. مالیات اراضی زراعی بوده که معمولا یک دهم محصول را شامل می­شده است.

[3]. مالیات سرانه بود که افراد بین 20 تا 50 سال موظف به پرداخت آن بودند و شامل  اطفال و پیرمردان نمی­شد. این نوع مالیات را در اسلام جزیه می­گفتند.

[4]. پژویان، جمشید، اقتصاد بخش عمومی مالیات­ها، موسسه تحقیقات اقتصادی دانشگاه تربیت مدرس، سال 1373، ص 56.

[5]. بخشی، لطفعلی، پیشین، ص 71 و 73.

[6]. جعفری لنگرودی، محمد جعفر ، پیشین، ص 601.

[7]. فرهنگ توصیفی اصطلاحات بین المللی مالیاتی ، ترجمه دکتر محمد توکل، مجله تخصصی مالیات، چاپ اول، تهران، 1379.

 دانلود رایگان فایل دموی این پایان نامه

(فقط حاوی ده صفحه ازصفحات پایان نامه با فرمت ورد):

پایان نامه بررسی مفهوم عدالت مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن

(فقط حاوی ده صفحه ازصفحات پایان نامه با فرمت PDF):

پایان نامه بررسی مفهوم عدالت مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن

  نحوه ی بیان مفاهیم مذهبی-پایان نامه رشته ادبیات